税收实务淮北地税局印花税政策16个问答

税收实务：淮北地税局印花税16个问答

1、多贴的印花税税票可否申请退税？

答：在合同上多贴印花税票而多缴纳的印花税，既不能申请退税，也不能留作下次抵扣。

《财政税关于发布中华人民共和国印花税暂行条例施行细则的通知》（财税字〔〕号）

2、问：票据贴现合同是否需要缴纳印花税?

答：票据贴现是票据持有人在票据到期前，为获取现款而向贴现机构贴付一定利息所作的票据转让业务，因此贴现业务不属于借款行为，在贴现过程中不需要缴纳印花税。

《中华人民共和国印花税暂行条例》、《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》

3、注册资本改为认缴登记制后，印花税是按认缴资金缴纳还是按实收资金缴纳？

答：生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。根据上述规定，投资者未实际投入的资金会计上未记入“实收资本”和“资本公积”科目，所以不需要贴花，待实际投资时再行贴花。

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[]25号）

4、已贴花的合同，现增加所载金额，如何缴纳印花税？

答：记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

政策依据：《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(()财税字第号)的规定

5、同一凭证上记载不同的经济事项应如何计税贴花？

答：同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

政策依据：《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字号）

6、在国外签订的应税合同应于何时缴纳印花税？

答：印花税暂行条例列举征税的合同在国外签订时，不便按规定贴花的，应在国内使用时贴花。

政策依据：《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发号）

7、问：对于流动资金周转性借款合同如何缴纳印花税？

答：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为此，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签新合同的，就不另贴印花。

政策依据：《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》国税地字[]第30号

8、融资性售后回租业务中，出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，是否需要贴花？

答：根据《财政部国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税[]号）的规定：在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。本通知自印发之日起执行。此前未处理的事项，按照本通知规定执行。

9、合同签订缴纳印花税后没有履行，已缴的印花税能否申请退还？

答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[]第25号）第七条规定，关于不兑现或不按期兑现的合同，应依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。已缴纳的印花税不得申请退还。

10、我公司是另一家公司的股东，请问股权转让需要缴纳哪些税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[]号）规定股权转让不征收营业税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条的相关规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。其中转让财产收入中包括转让股权收入。所以企业的股权转让收入要依法缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定印花税按照产权转移书据税目征收，立据人按所载金额万分之五的税率缴纳印花税。

综上所述，你公司需要缴纳企业所得税和印花税。

11、股权转让合同是否要缴印花税？

答：根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发（）号）第十条的规定，财产权转移书据的征税范围是经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。因此，股权转让合同需要缴纳印花税，应按产权转移书据万分之五来贴花。

12、通过电子邮件签订的电子合同需要缴纳印花税吗？

答：根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[]号）第一条规定：“对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。”因此，通过电子邮件签订的电子合同需要缴纳印花税。

13、物业公司与业主签订的物业合同是否缴纳印花税？

答：《中华人民共和国印花税暂行条例》中所列举的应税凭证中不包括物业合同，因此不需要缴纳印花税。

14、咨询银行与中小型企业签定借款合同是否征收印花税？

答：根据财税〔〕78号：关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知，自年11月1日至年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

15、工程监理合同是否需要贴花？

答：《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此，企业与监理公司签订的工程监理合同，不属于上述列举的印花税征税范围，不缴纳印花税

16、保安服务、保洁服务协议是否需要交纳印花税？

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，印花税只针对列举的13类合同征税。保安服务、保洁服务协议不属于条例所列举的应税合同，不贴印花。

刘金涛律师

北京市一法律师事务所税法部副主任

法学学士、注册税务师、经济师

先后在税务局任稽查员、法院任法官，后在税务中介机构及大型集团企业任高级管理人员。现为专职财税法律师，擅长合同税务审阅、发票风险防范、税企争议解决、税收筹划、环保税法等领域。著有《营改增终极口径》、《虚开增值税发票的路径及风险防范》、《酒店业后营改增的稽查风险及案例分析》等上百篇文章，是北京解税宝公司、艾特密公司、大力税手公司签约财税专家；虚开风险防范专家，精通虚开行政处理、刑事处罚全流程法律处理实务。

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